Udzielenie darowizny może wiązać się z koniecznością zapłacenia przez obdarowanego podatku od spadków i darowizn. Jego wysokość (jak również w ogóle obowiązek jego zapłaty) wiąże się zarówno z wartością darowizny, jak i przynależnością stron umowy do określonej grupy podatkowej.
Informacje ogólne
Opodatkowaniu podlega wartość darowizny przekraczająca limity przysporzeń od jednej osoby, w ramach określonej grupy podatkowej.
Grupy podatkowe w podatku od spadków i darowizn
Grupa I: małżonek, wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), pasierb, ojczym, macocha, rodzeństwo, teściowie, zięć, synowa;
Grupa II: zstępni rodzeństwa (np. dzieci siostry, wnuki brata), rodzeństwo rodziców (np. ciotki, wujowie), zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo
małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych (np. mąż wnuczki);
Grupa III: pozostali nabywcy.
Jeśli w ramach darowizny otrzymano inne przysporzenie niż pieniądze, jej wartość należy oszacować - zgodnie z wartością rynkową danej darowizny.
Jeśli wartość zostanie zaniżona - wówczas urząd skarbowy może zlecić jego wycenę - i naliczyć karne odsetki od wartości zaniżonej. Jednocześnie, jeśli zaniżenie wartości jest znaczne (ponad 30%) urząd może obciążyć podatnika kosztami wyceny (czyli wynagrodzeniem biegłego).
Od podatku istnieją jednak pewne zwolnienia, takie jak:
- wspomniane kwoty wolne od podatku,
- 9.637 zł - w I grupie podatkowej,
- 7.276 zł - w II grupie podatkowej,
- 4.902 zł - w III grupie podatkowej.
- dodatkowa ulga mieszkaniowa,
- zwolnienie z tytułu darowizny mieszkania.
Opodatkowanie w grupie I
Jeśli najbliższa rodzina nie skorzystała z ulgi od zwolnienia (np. nie dotrzymując terminu na złożenie oświadczenia) - lub jeśli darowizna nastąpiła na linii teściowie - zięć (synowa) - wówczas należy odprowadzić podatek.
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
Kwota nadwyżki w zł
ponad 10.278
do
podatek wynosi 3 %
Kwota nadwyżki w zł
ponad 10.278
do 20.556
podatek wynosi 308 zł 30 gr i 5 % nadwyżki ponad 10.278 zł
Kwota nadwyżki w zł
ponad 20.556
do
podatek wynosi 822 zł 20 gr i 7 % nadwyżki ponad 20.556 zł
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
Kwota nadwyżki w zł
ponad 10.278
do
podatek wynosi 7 %
Kwota nadwyżki w zł
ponad 10.278
do 20.556
podatek wynosi 719 zł 50 gr i 9 % od nadwyżki ponad 10.278 zł
Kwota nadwyżki w zł
ponad 20.556
do
podatek wynosi 1.644 zł 50 gr i 12 % od nadwyżki ponad 20.556 zł
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
Kwota nadwyżki w zł
ponad 10.278
do
podatek wynosi 12 %
Kwota nadwyżki w zł
ponad 10.278
do 20.556
podatek wynosi 1.233 zł 40 gr i 16 % od nadwyżki ponad 10.278 zł
Kwota nadwyżki w zł
ponad 20.556
do
podatek wynosi 2.877 zł 90 gr i 20 % od nadwyżki ponad 20.556 zł